Учет кассовых операций и операций по расчетному счету / Бухгалтерский учет
Учет кассовых операций
Для осуществления хозяйственной деятельности малым предприятиям необходимы наличные денежные средства (приобретение товарно-материальных ценностей, оплата услуг, выдача заработной платы и т. д.). С этой целью на предприятии должна быть организована касса, которая соответствует требованиям ЦБ РФ и обеспечивает сохранности денежных средств.
Операции с наличными деньгами выполняет кассир или главный бухгалтер, которые назначается приказом предпринимателя. При принятии на работу их под расписку знакомится с порядком ведения кассовых операций в РФ, после этого заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Малые предприятия или индивидуальные предприниматели могут иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Для его установления организация или индивидуальный предприниматель предоставляет в банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающих в его кассу».
Ор обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленного лимита. Сверх лимита в кассе могут храниться денежные средства во время выплаты заработной платы, но не более 3 рабочих дней, включая день получения денег из банка.
Малые предприятия или индивидуальные предприниматели кассовые операции должны оформлять типовыми формами первичной учетной документации.
Прием наличных денежных средств производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается кассиром и главным бухгалтером, он заверяется печатью предприятия или индивидуального предпринимателя и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).
Прием наличных денежных средств подтверждается выдачей квитанцией с оттиском кассового аппарата или печатью кассира. Для получения денег со счета в банке у организации или индивидуального предпринимателя должны быть чековые книжки, установленной формы. Получение наличных денежных средств оформляется чеком, который подписывает предпринимателем и главный бухгалтер, а в кассе предприятия оформляется приходный кассовый ордер на полученную сумму. Деньги приходуются в кассу в день их получения из банка.
Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Их подписывают руководитель, главный бухгалтер и кассир.
Если сотрудник не получил наличные средства во время выдачи заработной платы по истечению 3 рабочих дней, кассир:
- ставит отметку «Депонировано» напротив лиц, не получивших заработную плату;
- составляет реестр депонированных сумм;
- в конце ведомости ставит отметку о фактически выданной заработной платы и депонированной, ставит свою подпись;
- записывает в кассовую книгу, фактически выданную сумму.
Все поступления и выдача наличных денежных средств учитываются в кассовой книге. Малые предприятия или индивидуальные предприниматели должны вести только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира: 1-й экземпляр остается в кассовой книге, а 2-й – сдается в бухгалтерию под расписку с приходными и расходными кассовыми ордерами.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает отчет бухгалтерии.
Для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса», к которому открываются субсчета: 50.1 – Касса организации
50.2 – Операционная касса
50.3 – Денежные документы
В бухгалтерии малого предпринимательства делаются следующие записи:
1. Внесены взносы наличными деньгами учредителем – Д-т 50 «Касса» К-т 75 «Расчеты с учредителями».
2. Оприходованы наличные денежные средства, полученные с расчетного счета – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».
3. Выплачена заработная плата – Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса».
4. Оплачена продукция покупателями – Д-т 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
5. Оплачено за материалы поставщику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса».
6. Выдана сумма в подотчет – Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса».
7. Возвращены не использованные подотчетные суммы – Д-т 50 «Касса» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
8. Произведена оплата коммунальных платежей наличными деньгами – Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса».
Ревизия (инвентаризация) кассы производится в сроки, установленные предпринимателем, а также при смене кассира. Для ее проведения приказом предпринимателя назначается постоянно действующая инвентаризованная комиссия, ревизия производится в присутствии кассира. В ее состав входят представители малого предприятия, работники бухгалтерии, другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.
При проведении ревизии полистно пересчитываются все наличные денежные документы и ценные бумаги, а затем их сумма сверяется с данными в кассовой книге.
На малом предприятии результаты инвентаризации оформляются протоколом результатов инвентаризации финансовых обязательств, кредитов банка и денежных средств в кассе и на счетах банков, который составляется в 9 экземплярах. Протокол подписывается всеми членами комиссии.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 г. № 88 (ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26, от 03.05.2000 г. № 36), www.consultant.ru .
Учет операций по расчетному счету
На основании выписки банка отражается учет движения денежных средств на расчетном счете:
1. Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные
счета» К-т 50 «Касса».
2. Зачислены на расчетный счет наличные деньги сверх лимита кассы – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50 «Касса».
3. Зачислены на расчетный счет денежные средства раннее сданные через инкассаторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 57 «Переводы в пути».
4. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя – Д-т 51 «Расчетные
счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
5. Поступили денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
6. Перечислены с расчетного счета платежи:
· поставщикам за товарно-материальные ценности – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета»;
· в бюджет – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета»;
· во внебюджетные фонды – Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию К-т 51 «Расчетные счета»;
7. Зачислены на расчетный счет краткосрочные и долгосрочные кредиты – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».
8. Суммы, ошибочно зачисленные или снятые с расчетного счета:
1) зачисленные – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.2 «Расчеты по претензиям»;
2) снятые – Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 51 «Расчетные счета».
Основными учетными регистрами, в которых обобщен учет движения денежных средств являются ведомость № 2 – записи отражаются по Дебету 51 «Расчетные счета» и журнал ордер № 2 - записи отражаются по Кредиту 51 «Расчетные счета». В них осуществляют записи:
- по выполненным операциям в течение месяца;
- отражаются начальный остаток на 1 число каждого месяца;
- поступление денежных средств и корсчет;
- расход денежных средств в дебет счетов;
- сальдо на конец месяца.
Данные из учетных регистров переносят в баланс.
Учет операций на прочих счетах денежных средств
Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.
1. Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке – Д-т 55.2 «Чековые книжки» К-т 51 «Расчетные счета».
Основание проводки - Банковская выписка
2. Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки, полученные в банке – Д-т 006 «Бланки строгой отчетности».
Основание проводки – Бухгалтерская справка
3. Получены в банке по чеку наличные на выплату заработной платы сотрудникам и оплату хозяйственных расходов – Д-т 50 «Касса» К-т 51 «Расчетные счета».
Основание проводки - Банковская выписка, Квитанция к приходному кассовому ордеру
4. Списаны использованные чеки – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».
Основание проводки - Бухгалтерская справка
5. Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 55.2 «Чековые книжки».
Основание проводки - Выписка банка, платежное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки.
6. Списаны чеки, возвращенные в банк – К-т 006 «Бланки строгой отчетности».
Основание проводки – Бухгалтерская справка
Все операции, связанные с учетом кассовых операций и операций по расчетному счету формируются с помощью программы 1С:Предприятие.
