Просмотр кода страницы Общий порядок учета на счете 55 «Специальные счета в банках» / Финансовый учет

[[Категория:Финансовый учет]]
[[Категория:Учет денежных средств]]

'''Общий порядок учета на счете 55 «Специальные счета в банках»'''

Помимо расчетных счетов в банках для организаций могут быть другие счета, на которых учитываются безналичные денежные средства, находящиеся в аккредитивах, в чековых книжках, на банковских (платежных) картах и др. Эти счета получили название специальных. Учет таких денежных средств производится на счете 55 «Специальные счета в банках». Планом счетов рекомендованы субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» и др.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. на основании банковских выписок. Списание денежных средств с кредита счета 55 производят по мере их использования на основании банковских выписок.

<center>'''Учет аккредитивов'''</center>

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется Положением ЦБР 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и рассмотрен разделе «Учет денежных средств на расчетных счетах».

Использование аккредитивной формы расчетов устанавливается условиями основного договора. Для открытия аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент аккредитив, выполненный на специальном бланке. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент списывает с расчетного счета соответствующую сумму денежных средств и извещает об этом плательщика, который на основании полученной банковской выписки '''отражает зачисление денежных средств в аккредитив следующей записью:'''

Д-т 55-1 «Аккредитивы» — К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

После выполнения условий аккредитива плательщик получает подтверждающие первичные документы и банковскую выписку. '''Использованные суммы аккредитива списываются записью:'''

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 55-1 «Аккредитивы».

'''Неиспользованные суммы аккредитива зачисляются на расчетный счет записью:'''

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — К-т 55-1 «Аккредитивы».

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списывать средства со своего корреспондентского счета, ведущегося в исполняющем банке, денежные средства в пределах суммы аккредитива. На этом этапе денежные средства покупателя остаются в его распоряжении и, следовательно, не изымаются из оборота, что выгодно отличает этот вид аккредитива.

'''В учете покупателя открытие непокрытого аккредитива отражается записью:'''

Д-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

'''После выполнения условий аккредитива плательщик получает подтверждающие первичные документы и банковскую выписку. Сумма выданных обязательств списывается записью:'''

К-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

'''Одновременно фактически использованные средства аккредитива списываются записью:'''

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

<center>'''Учет денежных средств на чековых книжках'''</center>

<center>&nbsp;</center>

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется Положением ЦБР № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

'''Депонирование денежных средств при выдаче чековых''' '''книжек отражается записью:'''

Д-т 55-2 «Чековые книжки» — К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Чековые книжки выдаются подотчетным лицам и организация должна обеспечить оперативный контроль за движением средств в чековых книжках.

Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков. '''На''' '''основании банковских выписок производится списание денежных средств записью:'''

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т 55-2 «Чековые книжки».

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на учете на субсчете 55-2 «Чековые книжки».

'''При возврате чековой книжки в банк неиспользованные''' '''денежные средства зачисляются на расчетный счет записью:'''

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — К-т 55-2 «Чековые книжки».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.