Инвентаризация кассы / Финансовый учет

Инвентаризация кассы

 

Порядок инвентаризации кассы регламентирован Положением по ведению кассовых операций и разделом «Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности» главы 3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация проводится внезапно в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров. Для её производства приказом руководителя предприятия назначается комиссия. В ходе инвентаризации производят полный полистный пересчет денежной наличности (в рублях и иностранной валюте), проверку фактического наличия ценных бумаг и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и др.), которые учитываются на соответствующих субсчетах счета 50 «Касса».

Кроме того, необходимо помнить, что в кассе также могут храниться по решению руководителя организации, либо согласно учетной политике и другие ценности: ценные бумаги (акции и облигации других предприятий, складские свидетельства, финансовые векселя и др.), учитываемые на счете 58 «Финансовые вложения»; векселя полученные, учитываемые на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, абонементы, талоны, билеты и др.), учитываемые на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Поэтому можно провести одновременно и инвентаризацию этих ценностей.

По результатам инвентаризации составляется акт. Акт инвентаризации должен быть оформлен в день ревизии кассы в двух экземплярах и подписан членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй — у кассира. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Согласно постановлению Госкомитета РФ по статистике № 88 от 18.08.98 г.  с 01.01.99 г. для учета результатов инвентаризации кассы применяют «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (форма ИНВ-15) и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма ИНВ-16).

Выявленные излишки наличных денег приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации

Д 50 «Касса» — К 91-1 «Прочие доходы».

При выявлении недостачи в кассе делают запись

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — К 50 «Касса».

В случае выявления виновного лица — кассира, сумма недостачи относится на расчеты с этим лицом

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение недостачи отражается записью

Д 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В случае если виновное лицо не выявлено, делается запись

Д 91-2 «Прочие расходы» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостача произошла вследствие чрезвычайных обстоятельств, она относится на счет 99 «Прибыли и убытки»

Д 99 «Прибыли и убытки» — К 50 «Касса».