Синтетический учет кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и вьщача денежных документов из кассы организации.
Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные — в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен.
Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера.
Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.
Таблица 1
Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»
border="1" cellpadding = "2"
|<class="prettytable"
|
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|-
|
1
|
Сданы наличные деньги из операционной кассы
в основную кассу организации
|
50-1
|
50-2
|-
|
2
|
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, снятые с расчетного счета
|
50
|
51
|-
| 3
|
Оприходована в кассу наличная иностранная
валюта, снятая с валютного счета
|
50
|
52
|-
| 4
|
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, излишне уплаченные поставщику
|
50
|
60
|-
| 5
|
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)
|
50
|
60
|-
| 6
|
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, поступившие от покупателей
|
50
|
62
|-
| 7
|
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг
|
50
|
62 «Авансы получен-
ные»
|-
| 8
|
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, полученные по договорам кредита и
займа
|
50
|
66,67
|-
| 9
|
Возвращены в кассу неиспользованные
наличные денежные средства, ранее выданные под отчет
|
50
|
71
|-
| 10
|
Оприходованы в кассу наличные денежные
средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба
|
50
|
73-2
|-
| 11
|
Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
|
50
|
75-1
|-
| 12
|
Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной (присужденной) претензии
|
50
|
76-2
|-
| 13
|
Поступили наличные денежные средства за
проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг
|
50
|
90-1
|-
| 14
|
Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные до-
ходы
|
50
|
91-1
|-
| 15
|
Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно
|
50
|
91-1
|-
| 16
|
Оприходован излишек наличных денег, выяв-
ленный при инвентаризации
|
50
|
91-1
|-
|
17
|
Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
|
51
|
50
|-
|
18
|
Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами
|
58-3
|
50
|-
| 19
|
Произведена оплата поставщику (подрядчику)
наличными денежными средствами
|
60
|
50
|-
|
20
|
Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствам
|
60 «Авансы выдан-
ные»
|
50
|-
| 21
|
Возвращены излишне уплаченные покупателем
(заказчиком) наличные денежные средства
|
62
|
50
|-
|
22
|
Возвращен из кассы аванс, ранее полученный
от покупателя (заказчика)
|
62 «Авансы полу-
ченные»
|
50
|-
|
23
|
Выданы работникам путевки, оплаченные за
счет средств социального страхования
|
69-1
|
50-3
|-
|
24
|
Выплачены работникам из кассы заработная
плата, дивиденды др.
|
70
|
50
|-
|
25
|
Выданы под отчет наличные денежные средства
|
71
|
50
|-
|
26
|
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации
|
75-2
|
50
|-
|
27
|
Выплачена работникам из кассы депонирован-
ная заработная плата
|
76-4
|
50
|-
|
28
|
Отражена недостача наличных денег в кассе
организации, выявленная при инвентаризации
|
94
|
50
|-
|
29
|
Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами
|
99
|
50
|-
|
30
|
Сданы наличные деньги инкассатору
|
57
|
50
|}
В кассе организации могут также храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.
