Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.
При расчете налоговой базы используется следующая формула:
ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2,
где:
ВД – величина вмененного дохода;
БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15% (ст. 346.31 НК РФ).
ЕН = ВД х 15%,
где:
ВД – вмененный доход за налоговый период;
ЕН – сумма единого налога.
Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов. Здесь важно помнить, что отныне не играет роли тот факт, что какой-то период налогоплательщик не осуществлял деятельность. Т. е. коэффициент К2 тут не поможет. А К1 в 2009 г. составляет 1,148.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
1.
Оказание бытовых услуг
2.
Оказание ветеринарных услуг
3.
Оказание услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и
мойке автотранспортных
средств
4.
Оказание услуг по хранению
автотранспортных средств на
платных стоянках
5.
Оказание автотранспортных
услуг по перевозке грузов
6. О
казание автотранспортных
услуг по перевозке
пассажиров
7.
Розничная торговля,
осуществляемая через
объекты стационарной
торговой сети, имеющей
торговые залы
8.
Розничная торговля,
осуществляемая в объектах
стационарной торговой сети,
а также в объектах
нестационарной торговой
сети, площадь торгового
места в которых не
превышает 5 квадратных
метров
9. Р
озничная торговля,
осуществляемая в объектах
стационарной торговой сети,
а также в объектах
нестационарной торговой
сети, площадь торгового
места в которых превышает
5 квадратных метров
10.
Разносная (развозная)
торговля (за исключением
торговли подакцизными
товарами, лекарственными
препаратами, изделиями из
драгоценных камней, оружием
и патронами к нему,
меховыми изделиями и
технически сложными
товарами бытового
назначения)
11.
Оказание услуг
общественного питания через
объекты организации
общественного питания,
имеющие залы обслуживания
посетителей
12.
Оказание услуг
общественного питания через
объекты организации
общественного питания, не
имеющие залов обслуживания
посетителей
13.
Распространение и (или)
размещение наружной рекламы
с любым способом нанесения
изображения, за исключением
наружной рекламы с
автоматической сменой
изображения
14.
Распространение и (или)
размещение наружной рекламы
с автоматической сменой
изображения
15. Р
аспространение и (или)
размещение наружной рекламы
посредством электронных
табло
16.
Распространение и (или)
размещение рекламы на
автобусах любых типов,
трамваях, троллейбусах,
легковых и грузовых
автомобилях, прицепах,
полуприцепах и прицепах-
роспусках, речных судах
17.
Оказание услуг по
временному размещению и
проживанию
18.
Оказание услуг по передаче
во временное владение и
(или) в пользование
торговых мест,
расположенных в объектах
стационарной торговой сети,
не имеющих торговых залов,
объектов нестационарной
торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и
других объектов), а также
объектов организации
общественного питания, не
имеющих залов обслуживания
посетителей, в которых
площадь одного торгового
места, объекта
нестационарной торговой
сети или объекта
организации общественного
питания не превышает
5 квадратных метров
19.
Оказание услуг по передаче
во временное владение и
(или) в пользование
торговых мест,
расположенных в объектах
стационарной торговой сети,
не имеющих торговых залов,
объектов нестационарной
торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и
других объектов), а также
объектов организации
общественного питания, не
имеющих залов обслуживания
посетителей, в которых
площадь одного торгового
места, объекта
нестационарной торговой
сети или объекта
организации общественного
питания превышает
5 квадратных метров
20.
Оказание услуг по передаче
во временное владение и
(или) в пользование
земельных участков
площадью, не превышающей
10 квадратных метров, для
организации торговых мест в
стационарной торговой сети,
а также для размещения
объектов нестационарной
торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и
других объектов) и объектов
организации общественного
питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей
21.
Оказание услуг по передаче
во временное владение и
(или) в пользование
земельных участков
площадью, превышающей
10 квадратных метров, для
организации торговых мест в
стационарной торговой сети,
а также для размещения
объектов нестационарной
торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и
других объектов) и
объектов организации
общественного питания, не
имеющих залов обслуживания
посетителей
| Виды предпринимательской деятельности
|
Физические показатели
|
Базовая доходность
в месяц (рублей)
|
| 1
|
2
|
3
|
| Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя
|
7 500
|
| Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя
|
7 500
|
| Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя
|
12 000
|
| Площадь стоянки (в
квадратных метрах)
|
50
|
| Количество
автотранспортных средств,
используемых для перевозки
грузов
|
6 000
|
| Посадочное место
|
1 500
|
| Площадь торгового зала (в
квадратных метрах)
|
1 800
|
| Торговое место
|
9 000
|
| Площадь торгового места (в
квадратных метрах)
|
1 800
|
| Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя
|
4 500
|
| Площадь зала обслуживания
посетителей (в
квадратных метрах)
|
1 000
|
| Количество работников,
включая индивидуального
предпринимателя
|
4 500
|
| Площадь информационного
поля наружной рекламы с
любым способом нанесения
изображения, кроме
наружной рекламы с
автоматической сменой
изображения (в квадратных
метрах)
|
3 000
|
| Площадь информационного
поля экспонирующей
поверхности (в квадратных
метрах)
|
4 000
|
| Площадь информационного
поля электронных табло
наружной рекламы (в
квадратных метрах)
|
5 000
|
| Количество автобусов любых
типов, трамваев,
троллейбусов, автомобилей
легковых и грузовых
прицепов, полуприцепов и
прицепов-роспусков, речных
судов, используемых для
распространения и (или)
размещения рекламы
|
10 000
|
| Площадь спального
помещения (в квадратных
метрах)
|
1 000
|
| Количество торговых мест,
переданных во временное
владение и (или) в
пользование другим
хозяйствующим субъектам
|
6 000
|
| Площадь торговых мест,
переданных во временное
владение и (или) в
пользование другим
хозяйствующим субъектам (в
квадратных метрах)
|
1 200
|
| Количество земельных
участков, переданных во
временное владение и (или)
в пользование
|
5 000
|
| Площадь земельных
участков, переданных во
временное владение и (или)
в пользование (в
квадратных метрах)
|
1 000
|
