Порядок расчета ЕНВД / Налог на вмененный доход
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.
При расчете налоговой базы используется следующая формула:
где:
ВД – величина вмененного дохода;
БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15% (ст. 346.31 НК РФ).
где:
ВД – вмененный доход за налоговый период;
ЕН – сумма единого налога.
Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов. Здесь важно помнить, что отныне не играет роли тот факт, что какой-то период налогоплательщик не осуществлял деятельность. Т. е. коэффициент К2 тут не поможет. А К1 в 2009 г. составляет 1,148.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
| Виды предпринимательской деятельности
| Физические показатели
| Базовая доходность
в месяц (рублей)
1. Оказание бытовых услуг
| Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
| 7 500
2. Оказание ветеринарных услуг
| Количество работников включая индивидуального предпринимателя
| 7 500
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
| Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
| 12 000
4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
| Площадь стоянки (в квадратных метрах)
| 50
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
| 6 000
6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
| Посадочное место
| 1 500
7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы
| Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
| 1 800
8. Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
| Торговое место
| 9 000
9. Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
| Площадь торгового места (в квадратных метрах)
| 1 800
10. Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)
| Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
| 4 500
11. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей
| Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
| 1 000
12. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
| 4 500
13. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы автоматической сменой изображения
| Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)
| 3 000
14. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)
| 4 000
15. Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло
| Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)
| 5 000
16. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах
| Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы
| 10 000
17. Оказание услуг по временному размещению и проживанию
| Площадь спального помещения (в квадратных метрах)
| 1 000
18. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания,не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров
| Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам
| 6 000
19. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров
| Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)
| 1 200
20. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей
| Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование
| 5 000
21. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей
| Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)
| 1 000
