Порядок расчета ЕНВД / Налог на вмененный доход
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.
При расчете налоговой базы используется следующая формула:
где:
ВД – величина вмененного дохода;
БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15% (ст. 346.31 НК РФ).
где:
ВД – вмененный доход за налоговый период;
ЕН – сумма единого налога.
Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов. Здесь важно помнить, что отныне не играет роли тот факт, что какой-то период налогоплательщик не осуществлял деятельность. Т. е. коэффициент К2 тут не поможет. А К1 в 2009 г. составляет 1,148.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность
в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
7 500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
7 500 |
| Оказание услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
12 000 |
| Оказание услуг по хранению
автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (в
квадратных метрах) |
50 |
| Оказание автотранспортных
услуг по перевозке грузов |
Количество
автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов |
6 000 |
| Оказание автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров |
Посадочное место | 1 500 |
| Розничная торговля,
осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы |
Площадь торгового зала (в
квадратных метрах) |
1 800 |
| Розничная торговля,
осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров |
Торговое место | 9 000 |
| Розничная торговля,
осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров |
Площадь торгового места (в
квадратных метрах) |
1 800 |
| Разносная (развозная)
торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) |
Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
4 500 |
| Оказание услуг
общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания
посетителей (в квадратных метрах) |
1 000 |
| Оказание услуг
общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей |
Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
4 500 |
| Распространение и (или)
размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного
поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) |
3 000 |
| Распространение и (или)
размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного
поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) |
4 000 |
| Распространение и (или)
размещение наружной рекламы посредством электронных табло |
Площадь информационного
поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) |
5 000 |
| Распространение и (или)
размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах |
Количество автобусов любых
типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы |
10 000 |
| Оказание услуг по
временному размещению и проживанию |
Площадь спального
помещения (в квадратных метрах) |
1 000 |
| Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров |
Количество торговых мест,
переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам |
6 000 |
| Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров |
Площадь торговых мест,
переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах) |
1 200 |
| Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей |
Количество земельных
участков, переданных во временное владение и (или) в пользование |
5 000 |
| Оказание услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей |
Площадь земельных
участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах) |
1 000 |
