Порядок расчета ЕНВД / Налог на вмененный доход

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

При расчете налоговой базы используется следующая формула:

 

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2,

где:

ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

 

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15% (ст. 346.31 НК РФ).

 

ЕН = ВД х 15%,  

где:

ВД – вмененный доход за налоговый период;

ЕН – сумма единого налога.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.  Здесь важно помнить, что отныне не играет роли тот факт, что какой-то период налогоплательщик не осуществлял деятельность. Т. е. коэффициент К2 тут не поможет. А К1 в 2009 г. составляет 1,148.

          Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

                   

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников,    включая индивидуального   предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников,    включая индивидуального   предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных     средств	Количество работников,    включая индивидуального   предпринимателя	12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в        квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных  услуг по перевозке грузов	Количество                автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных  услуг по перевозке         пассажиров	Посадочное место	1 500
Розничная торговля,        осуществляемая через       объекты стационарной       торговой сети, имеющей     торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля,        осуществляемая в объектах  стационарной торговой сети, а также в объектах         нестационарной торговой    сети, площадь торгового    места в которых не         превышает 5 квадратных     метров	Торговое место	9 000
Розничная торговля,        осуществляемая в объектах  стационарной торговой сети, а также в объектах         нестационарной торговой    сети, площадь торгового    места в которых превышает  5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800
Разносная (развозная)      торговля (за исключением   торговли подакцизными      товарами, лекарственными   препаратами, изделиями из  драгоценных камней, оружием и патронами к нему,        меховыми изделиями и       технически сложными        товарами бытового          назначения)	Количество работников,    включая индивидуального   предпринимателя	4 500
Оказание услуг             общественного питания через объекты организации        общественного питания,     имеющие залы обслуживания  посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в            квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг             общественного питания через объекты организации        общественного питания, не  имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников,    включая индивидуального   предпринимателя	4 500
Распространение и (или)    размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с         автоматической сменой      изображения	Площадь информационного   поля наружной рекламы с   любым способом нанесения  изображения, кроме        наружной рекламы с        автоматической сменой     изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение и (или)    размещение наружной рекламы с автоматической сменой    изображения	Площадь информационного   поля экспонирующей        поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение и (или)    размещение наружной рекламы посредством электронных    табло	Площадь информационного   поля электронных табло    наружной рекламы (в       квадратных метрах)	5 000
Распространение и (или)    размещение рекламы на      автобусах любых типов,     трамваях, троллейбусах,    легковых и грузовых        автомобилях, прицепах,     полуприцепах и прицепах-   роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев,          троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых       прицепов, полуприцепов и  прицепов-роспусков, речных судов, используемых для   распространения и (или)   размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по          временному размещению и    проживанию	Площадь спального         помещения (в квадратных   метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        торговых мест,             расположенных в объектах   стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов), а также  объектов организации       общественного питания, не  имеющих залов обслуживания посетителей, в которых     площадь одного торгового   места, объекта             нестационарной торговой    сети или объекта           организации общественного  питания не превышает       5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное   владение и (или) в        пользование другим        хозяйствующим субъектам	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        торговых мест,             расположенных в объектах   стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов), а также  объектов организации       общественного питания, не  имеющих залов обслуживания посетителей, в которых     площадь одного торгового   места, объекта             нестационарной торговой    сети или объекта           организации общественного  питания превышает          5 квадратных метров	Площадь торговых мест,    переданных во временное   владение и (или) в        пользование другим        хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        земельных участков         площадью, не превышающей   10 квадратных метров, для  организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения     объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов) и объектов организации общественного  питания, не имеющих залов  обслуживания посетителей	Количество земельных      участков, переданных во   временное владение и (или) в пользование	5 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        земельных участков         площадью, превышающей      10 квадратных метров, для  организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения     объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов) и         объектов организации       общественного питания, не  имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельных         участков, переданных во   временное владение и (или) в пользование (в          квадратных метрах)	1 000