Синтетический учет кассовых операций / Финансовый учет

Синтетический учет кассовых операций

 

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и вьщача денежных документов из кассы организации.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные — в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен.

Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера.

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу организации	50-1	50-2
2	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета	50	51
3	Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета	50	52
4	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50	60
5	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)	50	60
6	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей	50	62
7	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг	50	62 «Авансы получен- ные»
8	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа	50	66,67
9	Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее выданные под отчет	50	71
10	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба	50	73-2
11	Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал	50	75-1
12	Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной (присужденной) претензии	50	76-2
13	Поступили наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг	50	90-1
14	Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные до- ходы	50	91-1
15	Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно	50	91-1
16	Оприходован излишек наличных денег, выяв- ленный при инвентаризации	50	91-1
17	Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
18	Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами	58-3	50
19	Произведена оплата поставщику (подрядчику) наличными денежными средствами	60	50
20	Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствам	60 «Авансы выдан- ные»	50
21	Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства	62	50
22	Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)	62 «Авансы полу- ченные»	50
23	Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования	69-1	50-3
24	Выплачены работникам из кассы заработная плата, дивиденды др.	70	50
25	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50
26	Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации	75-2	50
27	Выплачена работникам из кассы депонирован- ная заработная плата	76-4	50
28	Отражена недостача наличных денег в кассе организации, выявленная при инвентаризации	94	50
29	Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами	99	50
30	Сданы наличные деньги инкассатору	57	50

 

В кассе организации могут также храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.