Синтетический учет кассовых операций / Финансовый учет

Синтетический учет кассовых операций

 

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и вьщача денежных документов из кассы организации.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные — в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен.

Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера.

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»

<table border="1" cellpadding = "2" |<class="prettytable"

|

№

|

Содержание хозяйственной операции  

|

Дебет  

|

Кредит

|-

|

1  

|

Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу организации

|

50-1

 

|

50-2

 

|-

|

2  

|

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета

|

50

 

|

51

 

|- | 3

 

|

Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета  

|

50

|

52

|- | 4

 

|

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику  

|

50

|

60

|- | 5

 

|

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)  

|

50

|

60

|- | 6

 

|

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей  

|

50

|

62

|- | 7

 

|

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг  

|

50

|

62 «Авансы получен-

ные»

 

|- | 8

 

|

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа  

|

50

|

66,67

|- | 9

 

|

Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее выданные под отчет  

|

50

|

71

|- | 10

 

|

Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба  

|

50

|

73-2

|- | 11

 

|

Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал  

|

50

|

75-1

|- | 12

 

|

Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной (присужденной) претензии  

|

50

|

76-2

|- | 13

 

|

Поступили наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг  

|

50

|

90-1

|- | 14

 

|

Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные до- ходы  

|

50

|

91-1

|- | 15

 

|

Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно

|

50

|

91-1

|- | 16

 

|

Оприходован излишек наличных денег, выяв- ленный при инвентаризации  

|

50

|

91-1

|-

|

        17

|

Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет  

|

51

|

50

|-

|

        18

|

Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами  

|

58-3

|

50

|- |           19

|

Произведена оплата поставщику (подрядчику) наличными денежными средствами  

|

60

|

50

|-

|

       20

|

Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствам  

|

60 «Авансы выдан-

ные»

|

50

|- |           21

|

Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства  

|

62

 

|

50

|-

|

       22

|

Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)  

|

62 «Авансы полу-

ченные»

 

|

50

|-

|

        23

|

Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования  

|

69-1

|

50-3

|-

|

       24

|

Выплачены работникам из кассы заработная плата, дивиденды др.  

|

70

|

50

|-

|

        25

|

Выданы под отчет наличные денежные средства  

|

71

|

50

|-

|

        26

|

Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации  

|

75-2

|

50

|-

|

        27

|

Выплачена работникам из кассы депонирован- ная заработная плата  

|

76-4

|

50

|-

|

       28

|

Отражена недостача наличных денег в кассе организации, выявленная при инвентаризации  

|

94

|

50

|-

|

       29

|

Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами  

|

99

|

50

|-

|

        30

|

Сданы наличные деньги инкассатору

|

57

|

50

|}  

В кассе организации могут также храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.