Порядок расчета ЕНВД / Налог на вмененный доход

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

При расчете налоговой базы используется следующая формула:

 

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2,

где:

ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

 

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15% (ст. 346.31 НК РФ).

 

ЕН = ВД х 15%,  

где:

ВД – вмененный доход за налоговый период;

ЕН – сумма единого налога.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в пункте 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.  Здесь важно помнить, что отныне не играет роли тот факт, что какой-то период налогоплательщик не осуществлял деятельность. Т. е. коэффициент К2 тут не поможет. А К1 в 2009 г. составляет 1,148.

 Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
1.    Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
2.  Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных     средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
5. Оказание автотранспортных  услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
6. Оказание автотранспортных  услуг по перевозке         пассажиров	Посадочное место	1 500
7. Розничная торговля,        осуществляемая через       объекты стационарной       торговой сети, имеющей     торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
8. Розничная торговля,        осуществляемая в объектах  стационарной торговой сети, а также в объектах         нестационарной торговой    сети, площадь торгового    места в которых не         превышает 5 квадратных     метров	Торговое место	9 000
9. Розничная торговля,        осуществляемая в объектах  стационарной торговой сети, а также в объектах         нестационарной торговой    сети, площадь торгового    места в которых превышает  5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800
10. Разносная (развозная)      торговля (за исключением   торговли подакцизными      товарами, лекарственными   препаратами, изделиями из  драгоценных камней, оружием и патронами к нему,        меховыми изделиями и       технически сложными        товарами бытового          назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
11. Оказание услуг             общественного питания через объекты организации        общественного питания,     имеющие залы обслуживания  посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
12. Оказание услуг             общественного питания через объекты организации        общественного питания, не  имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
13. Распространение и (или)    размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с         автоматической сменой      изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3 000
14. Распространение и (или)    размещение наружной рекламы с автоматической сменой    изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
15. Распространение и (или)    размещение наружной рекламы посредством электронных    табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5 000
16. Распространение и (или)    размещение рекламы на      автобусах любых типов,     трамваях, троллейбусах,    легковых и грузовых        автомобилях, прицепах,     полуприцепах и прицепах-   роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10 000
17. Оказание услуг по          временному размещению и    проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1 000
18. Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        торговых мест,             расположенных в объектах   стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов), а также  объектов организации       общественного питания, не  имеющих залов обслуживания посетителей, в которых     площадь одного торгового   места, объекта             нестационарной торговой    сети или объекта           организации общественного  питания не превышает       5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам	6 000
19. Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        торговых мест,             расположенных в объектах   стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов), а также  объектов организации       общественного питания, не  имеющих залов обслуживания посетителей, в которых     площадь одного торгового   места, объекта             нестационарной торговой    сети или объекта           организации общественного  питания превышает          5 квадратных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)	1 200
20. Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        земельных участков         площадью, не превышающей   10 квадратных метров, для  организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения     объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов) и объектов организации общественного  питания, не имеющих залов  обслуживания посетителей	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	5 000
21. Оказание услуг по передаче во временное владение и    (или) в пользование        земельных участков         площадью, превышающей      10 квадратных метров, для  организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения     объектов нестационарной    торговой сети (прилавков,  палаток, ларьков,          контейнеров, боксов и      других объектов) и         объектов организации       общественного питания, не  имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)	1 000