Синтетический учет кассовых операций / Финансовый учет

Синтетический учет кассовых операций

 

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и вьщача денежных документов из кассы организации.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные — в ведомости №1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен.

Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера.

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»

| № | Содержание хозяйственной операции  | Дебет  | Кредит

|-

| 1  | Сданы наличные деньги из операционной кассыв основную кассу организации |

50-1

 

|

50-2

 

|-

| 2  | Оприходованы в кассу наличные денежныесредства, снятые с расчетного счета |

50

 

|

51

 

|- | 3

  | Оприходована в кассу наличная иностраннаявалюта, снятая с валютного счета  |

50

|

52

|- | 4

  | Оприходованы в кассу наличные денежныесредства, излишне уплаченные поставщику  |

50

|

60

|- | 5

  | Оприходованы в кассу наличные денежныесредства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)  |

50

|

60

|- | 6

  | Оприходованы в кассу наличные денежныесредства, поступившие от покупателей  |

50

|

62

|- | 7

  | Оприходованы в кассу наличные денежныесредства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг  |

50

|

62 «Авансы получен-

ные»

 

|- | 8

  | Оприходованы в кассу наличные денежныесредства, полученные по договорам кредита изайма  |

50

|

66,67

|- | 9

  | Возвращены в кассу неиспользованныеналичные денежные средства, ранее выданные под отчет  |

50

|

71

|- | 10

  | Оприходованы в кассу наличные денежныесредства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба  |

50

|

73-2

|- | 11

  | Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал  |

50

|

75-1

|- | 12

  | Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной (присужденной) претензии  |

50

|

76-2

|- | 13

  | Поступили наличные денежные средства запроданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг  |

50

|

90-1

|- | 14

  | Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные до-ходы  |

50

|

91-1

|- | 15

  | Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно |

50

|

91-1

|- | 16

  | Оприходован излишек наличных денег, выяв-ленный при инвентаризации  |

50

|

91-1

|-

|         17 | Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет  |

51

|

50

|-

|         18 | Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами  |

58-3

|

50

|- |           19

| Произведена оплата поставщику (подрядчику)наличными денежными средствами  |

60

|

50

|-

|        20 | Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствам  |

60 «Авансы выдан-

ные»

|

50

|- |           21

| Возвращены излишне уплаченные покупателем(заказчиком) наличные денежные средства  |

62

 

|

50

|-

|        22 | Возвращен из кассы аванс, ранее полученныйот покупателя (заказчика)  |

62 «Авансы полу-

ченные»

 

|

50

|-

|         23 | Выданы работникам путевки, оплаченные засчет средств социального страхования  |

69-1

|

50-3

|-

|        24 | Выплачены работникам из кассы заработнаяплата, дивиденды др.  |

70

|

50

|-

|         25 | Выданы под отчет наличные денежные средства  |

71

|

50

|-

|         26 | Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации  |

75-2

|

50

|-

|         27 | Выплачена работникам из кассы депонирован-ная заработная плата  |

76-4

|

50

|-

|        28 | Отражена недостача наличных денег в кассеорганизации, выявленная при инвентаризации  |

94

|

50

|-

|        29 | Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами  |

99

|

50

|-

|         30 | Сданы наличные деньги инкассатору |

57

|

50

|}  

В кассе организации могут также храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.