Синтетический учет материалов с использованием счетов 10, 15 и 16 / Финансовый учет

Материал из Wiki-KubSU
Перейти к навигацииПерейти к поиску

Синтетический учет материалов с использованием счетов 10, 15 и 16

Учет материалов с использованием счетов 10, 15 и 16 осуществляют по учетным ценам. Этот способ используется, когда сумма транспортно-заготовительных расходов является существенной.

К материалам в пути относят материалы, на которые право собственности перешло к покупателю, по которым расчетные документы получены покупателем, но сами материалы еще не поступили на склад покупателя.

Технология обработки информации на счете 15, которая существенным образом отличается от общепринятого порядка:

1. Определяется сальдо конечное по счету 15. Структурно оно состоит из двух частей. Первая часть соответствует материалам, находившимся в пути на начало периода и не поступившим в отчетном периоде и определяется на основании первичных документов, подтверждающих поступление на предприятие материалов до этого числящихся в пути. Вычисление производится путем вычитания из начального сальдо сумм фактических затрат по материалам, поступившим в отчетном периоде. Вторая часть соответствует материалам, расчетные документы на которые поступили в отчетном периоде, а сами материалы остались в пути. Эта часть также определяется на основании соответствующих первичных документов.

2. Подсчитывается оборот кредитовый (Окр) по общепринятым правилам как сумма учетных цен материалов, фактически поступивших на предприятие за отчетный период.

3. Определяется оборот дебетовый (Одеб) путем вычитания из сумм фактических затрат на приобретение материалов за отчетный период, отраженных по дебету счета 15, части этих затрат, относящихся к материалам, расчетные документы на которые поступили в отчетном периоде, а сами материалы остались в пути.

4. Определяется расчетным путем величина отклонения Откл = Снач + Одеб - Окр - Скон.

Если сумма фактических затрат на приобретение материалов превышает их стоимость в учетных ценах, то отклонение признается положительным и отражается по кредиту счета. Если сумма фактических затрат на приобретение материалов меньше их стоимости в учетных ценах, то отклонение признается отрицательным и отражается по дебету счета.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации об отклонениях в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости заготовления и учетных ценах.

Счет может иметь дебетовый или кредитовый остаток. Наличие дебетового сальдо свидетельствует о наличие положительного отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены, по которой материалы учитываются на счете 10, наличие кредитового сальдо — о наличие отрицательного отклонения.

Перечень типовых операций по учету материалов с использованием учетных цен на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» приведен в таблице 2.

Таблица 2

Учет операций с материалами


Содержание хозяйственной операции
 
Дебет
Кредит
Оценка
 
1
Акцептованы счета поставщиков
материалов
 
15
60
Покупная стоимость без НДС
 
2
Учтен НДС, подлежащий уплате
поставщику
 
19
60
Сумма НДС согласно
счету-фактуре
 
3
Акцептованы счета транспортных, посреднических и иных организаций за услуги,
связанные с приобретением материалов
 
15
60
Стоимость услуг без НДС
 
4
Учтен НДС, подлежащий уплате
сторонним организациям за услуги
 
19
60
Сумма НДС согласно счету-фактуре
 
5
Поступили документы на материалы, подлежащие
получению в качестве вклада в уставный капитал
 
15
75
Денежная оценка вклада, согласованная учредителями в учредительном
договоре
 
6
Поступили документы на материалы, подлежащие получению в качестве вклада в совместную деятельность
 
15
80
Денежная оценка вклада, согласованная товарищами по договору простого товарищества
 
7
Поступили документы на безвозмездно полученные материалы
 
15
98-2
Рыночная цена на дату оприходования
 
8
Поступили документы на материалы, подлежащие
получению из производства
 
15
20,23
Сумма фактических затрат, связанных с производством
данных материалов
 
9
Поступили расчетные документы на материалы, поступившие от подотчетного лица
 
15
71
Сумма фактических затрат, оплаченных
подотчетным лицом
 
10
Поступили документы на оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации и ранее не учтенные на счетах бухгалтерского учета
 
15
91-1
Рыночная цена на дату оприходования
 
11
Сумма НДС, уплаченная продавцам материалов и не предъявляемая к вычету, списана на увеличение стоимости приобретенных
материалов
 
15
19
Сумма НДС согласно
счету-фактуре поставщика
 
12
Оприходованы материалы на склад (независимо от способа их поступления в организацию)
 
10
15
Учетная цена
13
Отпущены материалы на нужды основного, вспомогательного производств и обслуживающих хозяйств
 
20, 23,
10
Учетная цена
14
Отпущены материалы на общепроизводственные и
общехозяйственные нужды
29
10
Учетная цена
15
Отпущены материалы, предназначенные для использования в операциях, связанных с продажей продукции, товаров
 
25,26
.10
Учетная цена
16
Списаны материалы, предназначенные для исправления брака
 
44
10
Учетная цена
17
Списаны материалы, переданные в заём, в качестве вкладов в уставный капитал и в простое товарищество
 
28
10
Наименьшая из двух сумм: оценка по договору или учетная стоимость переданных
материалов
 
18
Отражено превышение балансовой стоимости переданных материалов над
оценкой договора
 
91-2
10
Сумма превышения учетной переданных материалов над оценкой договора
 
19
Отражено превышение оценки договора над балансовой стоимостью переданных материалов
 
58-3
91-1
Сумма превышения оценки договора над учетной ценой переданных материалов
 
20
В конце отчетного периода списано положительное
отклонение фактической себестоимости заготовления материалов от учетной цены
 
16
15
Величина
отклонения
 
21
В конце отчетного периода списано отрицательное отклонение фактической себестоимости заготовления материалов от учетной цены
 
15
16
Величина
отклонения
 
22
В конце отчетного периода списаны суммы положительных отклонений по направлениям
выбытия материалов
 
08, 20,
23, 25,
26, 29,
44, 58,
91-2
 
16
Величина
отклонения
 
23
В конце отчетного периода сторнированы суммы
отрицательных отклонений по направлениям выбытия материалов
 
08,20,
23, 25,
26, 29,
44,58,
91-2,94,
99
 
16
Величина
отклонения (сторно)
 
24
Отражена недостача материалов,
выявленная при инвентаризации
 
94
10
Учетная цена
25
Списана стоимость материалов, утраченных в связи с
чрезвычайными
обстоятельствами
 
99
10
Учетная цена
26
Списаны материалы при продаже, безвозмездной передаче и прочем выбытии
91-2
10
Учетная цена

 

Предприятиям предоставлено право самостоятельно устанавливать принципы формирования учетной цены и закреплять их в своей учетной политике. Пункт 80 Методических указаний по учету материально-производственных запасов рекомендует следующие варианты учетных цен:

1. Договорные цены (без учета транспортно-заготовительных расходов);

2. Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода;

3. Планово-расчетные цены, которые разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов и др.