Синтетический учет материалов с использованием счетов 10, 15 и 16 / Финансовый учет
Синтетический учет материалов с использованием счетов 10, 15 и 16
Учет материалов с использованием счетов 10, 15 и 16 осуществляют по учетным ценам. Этот способ используется, когда сумма транспортно-заготовительных расходов является существенной.
К материалам в пути относят материалы, на которые право собственности перешло к покупателю, по которым расчетные документы получены покупателем, но сами материалы еще не поступили на склад покупателя.
Технология обработки информации на счете 15, которая существенным образом отличается от общепринятого порядка:
1. Определяется сальдо конечное по счету 15. Структурно оно состоит из двух частей. Первая часть соответствует материалам, находившимся в пути на начало периода и не поступившим в отчетном периоде и определяется на основании первичных документов, подтверждающих поступление на предприятие материалов до этого числящихся в пути. Вычисление производится путем вычитания из начального сальдо сумм фактических затрат по материалам, поступившим в отчетном периоде. Вторая часть соответствует материалам, расчетные документы на которые поступили в отчетном периоде, а сами материалы остались в пути. Эта часть также определяется на основании соответствующих первичных документов.
2. Подсчитывается оборот кредитовый (Окр) по общепринятым правилам как сумма учетных цен материалов, фактически поступивших на предприятие за отчетный период.
3. Определяется оборот дебетовый (Одеб) путем вычитания из сумм фактических затрат на приобретение материалов за отчетный период, отраженных по дебету счета 15, части этих затрат, относящихся к материалам, расчетные документы на которые поступили в отчетном периоде, а сами материалы остались в пути.
4. Определяется расчетным путем величина отклонения Откл = Снач + Одеб - Окр - Скон.
Если сумма фактических затрат на приобретение материалов превышает их стоимость в учетных ценах, то отклонение признается положительным и отражается по кредиту счета. Если сумма фактических затрат на приобретение материалов меньше их стоимости в учетных ценах, то отклонение признается отрицательным и отражается по дебету счета.
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации об отклонениях в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости заготовления и учетных ценах.
Счет может иметь дебетовый или кредитовый остаток. Наличие дебетового сальдо свидетельствует о наличие положительного отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены, по которой материалы учитываются на счете 10, наличие кредитового сальдо — о наличие отрицательного отклонения.
Перечень типовых операций по учету материалов с использованием учетных цен на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» приведен в таблице 2.
Таблица 2
Учет операций с материалами
15
|
60
|
|||
19
|
60
|
|||
15
|
60
|
|||
19
|
60
|
|||
15
|
75
|
|||
15
|
80
|
|||
15
|
98-2
|
|||
15
|
20,23
|
|||
15
|
71
|
|||
15
|
91-1
|
|||
15
|
19
|
|||
10
|
15
|
|||
20, 23,
|
10
|
|||
29
|
10
|
|||
25,26
|
.10
|
|||
44
|
10
|
|||
28
|
10
|
|||
91-2
|
10
|
|||
58-3
|
91-1
|
|||
16
|
15
|
|||
15
|
16
|
|||
08, 20,
23, 25,
26, 29,
44, 58,
91-2
|
16
|
|||
08,20,
23, 25,
26, 29,
44,58,
91-2,94,
99
|
16
|
|||
94
|
10
|
|||
99
|
10
|
|||
91-2
|
10
|
Предприятиям предоставлено право самостоятельно устанавливать принципы формирования учетной цены и закреплять их в своей учетной политике. Пункт 80 Методических указаний по учету материально-производственных запасов рекомендует следующие варианты учетных цен:
1. Договорные цены (без учета транспортно-заготовительных расходов);
2. Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода;
3. Планово-расчетные цены, которые разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов и др.